Provozní pokyn č. 1/2005

interní audit a řídící a finanční kontrola

Všem
vedoucím pracovníkům fakulty
vedoucím kateder a pracovišť fakulty
vedoucím oddělení děkanátu

1. Úvodní ustanovení
   Ministerstvo financí vydalo Vyhlášku č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů. Vyhláška č. 416/2004 Sb., stanovuje podrobnosti o kontrolních postupech, metodách, upravuje strukturu, rozsah, postup, termíny předkládání zpráv o výsledcích finančních kontrol a způsobu předávání zpráv. Interní audit a provádění finanční kontroly se dále řídí:

   • zákonem č. 320/201 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě;
   • zákonem č. 123/2003 Sb., kterým se mění zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě;
   • vyhláškou MF ČR č. 40/2002 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě.

2. Interní audit
   Činnost interního auditu na fakultě spočívá v přezkoumávání a vyhodnocování účinnosti vnitřního kontrolního systému (§ 8 ad 3b Vyhlášky č. 416/2004 Sb.). Auditní práce ověřuje hospodaření jednotlivých pracovišť s veřejnými prostředky se zaměřením na:

   • správnost finanční a majetkové operace, její soulad s právními předpisy a dosažení optimálního vztahu mezi hospodárností, účelností a efektivností;
   • hospodárnost použití veřejných prostředků k zajištění stanovených úkolů s co nejnižším vynaložením těchto prostředků, a to při dodržení odpovídající kvality plněných úkolů;
   • efektivnost použití veřejných prostředků, kterým se dosáhne nejvýše možného rozsahu, kvality a přínosu plněných úkolů ve srovnání s objemem prostředků vynaložených na jejich plnění;
   • účelnost použití veřejných prostředků, které zajistí optimální míru dosažení cílů při plnění stanovených úkolů.

3. Řídící kontrola
   Kontrolní postupy určují uspořádání úkonů a metod použitých ke shromažďování, třídění, vyhodnocení a dokumentování informací o plánování, přípravě a uskutečňování hospodářských operací a jsou nedílnou součástí interních směrnic upravujících tyto činnosti.
   Schvalovací postupy řídící kontroly se provádějí před učiněním právního úkonů, kterým vzniká nárok na veřejný příjem - dotaci. Jsou součástí popisů práce vedoucích pracovníků odpovídajících za svěřený úsek hospodaření s veřejnými prostředky.

4. Finanční kontrola
   Předběžná finanční kontrola předchází rozhodnutím o schválení použití veřejných prostředků a spočívá v posouzení, zda plánované a připravované operace odpovídají stanoveným úkolům, podmínkám a pravidlům.
   Průběžná finanční kontrola spočívá v prověření, zda:

   • jsou dodržovány stanovené podmínky a postupy při uskutečňování, vypořádání a vyúčtování schválených hospodářských operací;
   • se stanovené podmínky přizpůsobují průběhu uskutečňování hospodářských operací při změnách ekonomických, právních, provozních a jiných podmínek novým rizikům;
   • se provádějí včas a přesně zápisy o uskutečňovaných hospodářských operacích.
   
   Následná finanční kontrola spočívá v prověřování, zkoumání a vyhodnocení, zda:
   • hospodaření s veřejnými prostředky věrně zobrazuje zdroje, stav a pohyb těchto prostředků;
   • stanovené podmínky a postupy jsou v souladu s právními předpisy;
   • jsou plněna přijatá opatření.
   
   Funkční zajištění finanční kontroly
   • Příkazce operace - vedoucí pracovník pověřený k nakládání s veřejnými prostředky při realizaci hospodářských operací.
   • Správce rozpočtu - vedoucí pracovník odpovědný za správu rozpočtu veřejných prostředků, s nimiž fakulta disponuje.
   • Hlavní účetní - vedoucí pracovník odpovědný za vedení účetnictví na fakultě.
   
   Přezkušování účetních dokladů
   • věcné - odsouhlasení údajů obsažených v účetních dokladech se skutečností;
   • formální - oprávněnost pracovníků a úplnost náležitostí předepsaných pro účetní doklady vč. početní kontroly;
   • přípustnost účetní operace - možnost uskutečnění požadovaného úkonu.

5. Organizační zajištění
   Závazné postupy pro vystavování, potvrzování, kontrolu a schvalování účetních dokladů a účetních operací a kontrola hospodárnosti a efektivnosti při nakládání s veřejnými prostředky se řídí:

   • Oběhem dokladů a dělbou pravomoci mezi jednotlivými pracovišti.
   • Popisy pracovní činnosti, které stanoví rozdělení odpovědnosti a pravomoci jednotlivých pracovníků při potvrzování a schvalování hospodářských operací.

6. Závěrečná ustanovení
   Tento pokyn nabývá platnosti a účinnosti dnem podpisu.